НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2026:
СНИЖЕНИЕ НАГРУЗКИ НА ФОТ

РЕЗОЛЮЦИЯ

по итогам экспертного круглого стола Atameken Business FORUM

«Налоговая реформа 2026: снижение нагрузки на фонд оплаты труда»

Адресат:

Администрация Президента Республики Казахстан

Канцелярия Премьер-министра Республики Казахстан

Дата и место проведения:

27 февраля 2026 года, г. Астана

27 февраля 2026 года в г. Астана состоялся экспертный круглый стол Atameken Business FORUM по вопросу нагрузки на фонд оплаты труда (ФОТ). В обсуждении приняли участие эксперты, предприниматели, представители отраслевых ассоциаций, налоговые консультанты.

В ходе дискуссии отмечена избыточность нагрузки на ФОТ в Казахстане, которая составляет около 39,5%, что превышает средний уровень стран ОЭСР примерно на 5 процентных пунктов.

При этом доля оплаты труда в структуре ВВП остается на уровне около 31%, тогда как в развитых странах она достигает 50–60%.

Это в свою очередь приводит к следующим негативным последствиям:

• рост неформальной занятости и выплат «в конвертах»;
• налоговая оптимизация бизнеса и перевод работников в статус ИП или самозанятых;
• ограниченный рост реальных доходов населения, несмотря на экономический рост;
• рост нагрузки на ограниченный круг работодателей и формально занятых наемных работников;
• социальные риски, связанные с отсутствием пенсионных накоплений, медицинской и социальной страховки у значительной части занятых.

По экспертным оценкам, из 9,3 млн занятых граждан регулярные отчисления с заработных плат осуществляют лишь 4-5 млн человек.

Участники форума подчеркнули, что при сохранении текущих параметров налоговой системы указанные дисбалансы могут усилиться на фоне демографического роста и увеличения числа молодежи, выходящей на рынок труда.

В целом, эксперты отметили следующие проблемы:

1. Усложнение обложения заработных плат. Работодатель, как налоговый агент, администрирует до семи различных обязательных платежей: ИПН, социальный налог, пенсионные взносы работника и работодателя, социальный налог, социальные отчисления, платежи по ОСМС. При этом каждая из систем имеет собственную базу и лимиты начисления.
2. Арбитраж между формами занятости. Нагрузка на наемного работника в 2,5 раза выше, чем на индивидуального предпринимателя, и в 9 раз выше, чем на самозанятого.
3. Ограничения налоговых вычетов по B2B-операциям. По оценкам они затрагивают работу 127 тыс налогоплательщиков, совокупные обороты которых составляют свыше 5,7 трлн тенге, что может оказать значительное влияние на деловую активность.
4. Низкая эффективность работы внебюджетных фондов. В первую очередь, отмечены недостатки в работе ФСМС и поддержано решение о передаче его в ведение Министерства финансов.
5. Стандартизация налоговых вычетов и отсутствие налоговых вычетов на социально-значимые расходы. Отсутствие для физических лиц персональных налоговых вычетов по расходам на образование, здоровье, спорт, ипотечное кредитование не стимулирует граждан фискализировать расходы.

Рекомендации и предложения экспертного сообщества:

Участники форума выработали ряд предложений по совершенствованию системы обложения фонда оплаты труда.

1. Унификация облагаемой базы по обязательным платежам с ФОТ.
   Предлагается перейти к единой базе начисления для всех налогов и социальных платежей, связанных с оплатой труда, а также установить единые пределы исчисления.
2. Введение единого платежа с ФОТ
   Рассмотреть возможность перехода к единому платежу на уровне около 25-30% ФОТ, что позволит упростить администрирование, сократить транзакционные издержки и стимулировать формальную занятость.
3. Внедрение налоговых вычетов на социально значимые расходы
   Предлагается внедрить персональные налоговые вычеты (социальные, жилищные) в целях стимулирования фискализации расходов населения.
4. Повышение эффективности ЕНПФ, ГФСС, ФСМС
   Предлагается проведение детального анализа финансово-экономических моделей фондов, включая структуру расходов, эффективности администрирования и прозрачности использования средств.
5. Мониторинг экономических последствий нормы об ограничении вычетов по B2B-операциям.
   Экспертное сообщество считает необходимым провести дополнительный анализ влияния ограничительных норм и оценку фискальных и экономических последствий их введения.
6. Разработка долгосрочной фискальной политики
   Предлагается закрепить ключевые направления развития налоговой политики на 5-7 лет, обеспечив предсказуемость условий для бизнеса и инвесторов.

Для обсуждения вышеперечисленных вопросов предлагается на базе Проектного офиса создать межведомственную рабочую группу с участием бизнеса и экспертного сообщества для проработки возможных вариантов снижения нагрузки на ФОТ и введения единого платежа с расчетами и оценками экономического и фискального эффекта.